מקלטי מס - כך תעשו את זה נכון: המדריך
הרבעון הראשון של השנה, טרם הגשת הדוח לשנת המס הקודמת, הוא הזמן בו מנהלים ועצמאים שרשמו רווחים נאים מעמיקים
כיום כל חברה גדולה ומצליחה עוסקת בתכנון מס כחלק מאסטרטגיית ההתנהלות הכלכלית והתקציבית שלה. אחד הכלים היעילים ביותר לתכנון מס הוא מקלט מס, שהפך בעשורים האחרונים לנפוץ מאוד, בין היתר בשל תהליכים מואצים של גלובליזציה.
לאחרונה עלו לכותרות גוגל ומיקרוסופט שחסכו מיליארדי דולרים בשל העברת המטות שלהן למדינות שונות ששימשו כמקלטי מס. אם כן, מהו בעצם מקלט מס? מדובר במדינה שבה שיעורי המס נמוכים או שיטת המס נוחה, כך שגופים שונים נוהגים להעתיק את הפעילות הבינלאומית שלהן למדינה זו כדי לחסוך בהוצאות תשלומי המס.
כיום אפשר לחלק את מדינות מקלטי המס לשלושה סוגים עיקריים. ללא מס בכלל - מדינות ללא שיטת מס מסודרת שאינן מטילות מס חברות. אלו הן מדינות'מקלט מס' קלאסיות. לרוב מדובר במדינות קטנות שמנסות למשוך אליהן השקעות חוץ. המוכרות בקבוצה זו הן איי קיימן, הבהאמס, איי ברמודה, ואיי הבתולה הבריטיים.
ללא מס לזרים - מדינות שלא ממסות הכנסות זרות. כלומר, הכנסות המופקות מחוץ לשטחן הטריטוריאלי - פטורות. מדינות מסוג זה הן קוסטה ריקה, הונג קונג, איי סיישל וסינגפור.
לעתים מדינות אלו מנהיגות שיעורי מס גבוהים במיוחד לתושביהן אך פוטרות ממס כל הכנסה המגיעה ממקור הנמצא בפועל מחוץ למדינה. בדרך
מס ידידותי - מדינות בעלות שיטת מס אטרקטיבית הכוללת שיעורי מס מופחתים על סוגים שונים של הכנסות, או פטורים מהכנסה הנובעת מפעילות בתחומים מסוימים. מדינות מסוג זה הן קפריסין, אנגליה, ברבדוס, שווייץ, דנמרק, הולנד, אוסטריה ובלגיה. מדינות אלו כאמור מנהיגות בדרך כלל מערכת מסים רגילה, אך לצדה הן מספקות שיטת מס אטרקטיבית לסוגים שונים של הכנסות.
קפריסין והולנד למשל מנהיגות משטר של פטור השתתפות (בתנאים מסוימים) לגבי דיבידנדים שהן מקבלות מחברות בת.
מבין שלושת סוגי מקלטי המס נראה שהבטוח ביותר הוא מדינת מקלט מס מהסוג השלישי, המשלבת ממשל תקין ויציב, תשתיות מפותחות ואיתנות ופטורים אד הוק ממס.
שיטה זו עשויה לייעל את החברה ולהפחית עלויות בחיפוש אחר מדינת מקלט מס. ראוי לשקול את כלל הגורמים החשובים בתחום, כולל יציבות שלטונית ופוליטית, מצב התשתיות במדינה, מצב מערכת הבנקים, מערכת בתי המשפט ועוד.
הכותב הוא מומחה מיסוי בינלאומי שותף במשרד דורון, טיקוצקי צדרבוים.
נא להמתין לטעינת התגובות
אקו"ם