שנת המס 2024, שתחל בעוד ימים ספורים, תביא איתה כמה שינויים שישפיעו על הכיס של כל אזרח. הנה כמה מהשינויים הצפויים, וכיצד הם ישפיעו עלינו.
מדד המחירים לצרכן לשנת 2023, או במילים אחרות שיעור האינפלציה, צפוי להסתכם בכ־3%. לשינוי הזה יש השפעה על מגוון רחב של תשלומים במשק, שיעודכנו בהתאם לשינוי במדד. כך, למשל, חלק גדול מקצבאות הביטוח הלאומי ובהן קצבת אזרח ותיק ושארים, הבטחת הכנסה, קצבאות ילדים, דמי מזונות ועוד – יגדלו בהתאם לשיעור האינפלציה, ויכניסו לנו עוד כמה שקלים לכיס. השינוי במדד ישפיע גם על חיובי וזיכויי המס השונים, בהם הרחבת מדרגות מס הכנסה והגדלת נקודות הזיכוי. המשמעות של השינויים הללו היא הגדלת ההכנסה נטו והפחתה בתשלום המס.
גם מדרגות מס הרכישה, הרלוונטיות לרוכשי דירה ראשונה או למשפרי דיור הרוכשים דירה ומוכרים את דירתם הקודמת, יתעדכנו במהלך חודש ינואר. כך, המדרגה הראשונה, שקובעת פטור מלא ממס רכישה עד לשווי דירה של 1.919 מיליון שקל, צפויה לעלות בינואר לכ־1.98 מיליון שקל. המדרגה הבאה, שבה משולם מס של 3.5%, תעלה מכ־2.28 מיליון שקל ל־2.35 מיליון שקל, וכך יעודכנו גם המדרגות הבאות.
לעיתים, בשורה כלכלית לצד אחד עלולה להיות נטל על הצד השני. במקרה הזה הכוונה היא למס המוטל על הכנסה משכר דירה. כיום תקרת הפטור למשכירים עומדת על 5,471 שקל בחודש, ומי שמשכיר דירה מעל סכום זה מחויב לשלם מס באחד משני מסלולים עיקריים: מס מופחת של 10% על ההכנסות מהדירה, או הכללת ההכנסות במסגרת סך הכנסותיו, ותשלום המס השולי המוטל עליו בהתאם למדרגת המס.
תקרת הפטור לשנת 2024 תפורסם רק באמצע ינואר, אחרי פרסום מדד דצמבר 2023 וסיכום השנה, אך ההערכה היא שהיא תעמוד על כ־5,650 שקל בחודש (בהנחה של אינפלציה שנתית בשיעור של 3%). השינוי הזה עלול לגרום למשכירים רבים, שעד כה לא רצו לעבור את התקרה, לעדכן את שכר הדירה כלפי מעלה, ועבור שוכרים רבים זו בהחלט בשורה לא מעודדת.
אם נסכם את הפרק הזה: מי שעומד לפני רכישת דירה שמחירה עולה על 1.9 מיליון שקל ולא מוכרח לסגור עסקה כעת, ייתכן שכדאי לו לשקול את דחיית החתימה לאמצע ינואר ולחסוך כמה אלפי שקלים בתשלום מס הרכישה (כמובן, יש מכלול שיקולים נוספים הרלוונטיים לכל מקרה). לעומת זאת, מי שמתכוון לשכור דירה שמחיר השכירות שלה עומד כיום על תקרת הפטור, ייתכן שכדאי לו להזדרז; יש סיכוי טוב שהמחיר יעלה בחודש הבא.
אגב, המשמעות של כל השינויים הללו היא פחות הכנסות למדינה ממיסים (וגם תשלום קצבאות גבוהות יותר, במקרה של הביטוח הלאומי); בעיה לא קטנה במציאות של גירעון הולך וגדל, על רקע ההוצאות העצומות של המלחמה והשפעותיה.
ואומנם, בניגוד להקלות במס בשל עדכון המדד, בתחום אחר המיסוי דווקא צפוי לזנק בתחילת 2024. אם לא יקרה שינוי של הרגע האחרון, בחודש ינואר יעלה המס על רכבים חשמליים ורכבי פלאג־אין. על פי המתווה, רכבי פלאג־אין מיובאים יחויבו במס קנייה מקסימלי של 83% (במקום 56% כיום), בדומה לרכבי בנזין ודיזל, והרכבים החשמליים יחויבו במס של 35% (במקום 20% כיום). בנוסף, הפחתת המס המרבית עבור רכבים חשמליים תעמוד על 50 אלף שקל במקום 60 אלף שקל.
האם זה אומר שמחירי הרכבים הללו יזנקו בעוד שבוע? לא בטוח. עליית המחיר תלויה במשתנים רבים ובהם היחסים בין השקל לדולר ולאירו, המלאים של היבואנים, המצב הביטחוני והשפעתו על הצריכה ועוד. גם יכולת התמרון של היבואנים גדולה מאוד, לאור שולי הרווח העצומים בענף הרכב – בעיקר אצל היבואנים הגדולים – ונכונותם האפשרית לספוג חלק מההתייקרות.
פטור לעוסק הפטור
אולי השינוי המשמעותי ביותר בהיבט הפיננסי נוגע ל־400 אלף עצמאים בישראל העוסקים בשלל מקצועות (חלקם עובדים גם כשכירים במקביל), שהכנסתם השנתית אינה עולה על כ־107 אלף שקל (נכון לשנת 2023). העצמאים הללו מוגדרים כ"עוסק פטור", כלומר הם אינם גובים מע"מ מלקוחותיהם ואינם מחויבים בדיווח למע"מ.
למרות ההקלות היחסיות שניתנו לאותם עוסקים פטורים, בהשוואה למי שמוגדר כעוסק מורשה או חברה, הם עדיין נדרשים להגיש דו"ח שנתי מפורט ולהיעזר לשם כך באנשי מקצוע כגון רואי חשבון ויועצי מס. הסיבה העיקרית לכך היא מה שמכונה "הוצאה מוכרת". במילים פשוטות: מס הכנסה מכיר בהוצאות שונות של העסק כהוצאות מוכרות שניתן לקזז מהכנסות העסק לצורך חישוב המס הנדרש. כלומר, מפחיתים את ההוצאות הללו מההכנסות, ורק אז מחשבים את המס שיש לשלם. אולם מתן הטבה כזו דורש פיקוח, או לפחות דיווח מפורט, כפי שנעשה היום.
הצורך בהגשת דו"ח וכל הנלווה לכך, מטיל מעמסה בירוקרטית על העסק הזעיר ובעיקר הוצאה כספית – תשלום לרו"ח ועוד. אז הנה השינוי: החל משנת המס החדשה, אותם עוסקים יהיו פטורים מהגשת הטופסולוגיה המסורבלת לצורך הכרה בהוצאותיהם. במקום זה הם יהיו זכאים לנכות מהכנסותיהם שיעור הוצאה קבוע ומוגדר של 30%. בנוסף, תקרת ההכנסה שתזכה בסטטוס החדש תעלה ל־120 אלף שקל (במקום 107 אלף כיום). השינוי הזה, שהוביל משרד האוצר, יחול אוטומטית על כל מי שמוגדר כיום כעוסק פטור. מי שירצה בכל זאת להמשיך בנוהל הישן, מתוך הנחה שהוא יוכל לדווח על שיעור הוצאות גבוה יותר, יוכל לעשות זאת אך יהיה חייב גם לפתוח תיק במע"מ.
כאמור, הרפורמה הזו צפויה לצמצם את הנטל הבירוקרטי על מאות אלפי עסקים קטנים בישראל, שיחסכו זמן רב המוקדש כיום למיצוי זכויות, דיווח והוצאה על ייצוג מקצועי. ברשות המיסים מקווים שהמהלך יכניס לשורת המדווחים "לקוחות חדשים" כגון מורים המעבירים שיעורים פרטיים, מוכרי מזון לסוגיו העושים זאת מביתם ואחרים. בקיצור, כל מי שפעל עד כה ב"כלכלת החלטורה" ולא דיווח על הכנסות אלו.
